内部控制对各类经济业务单位的风险管理有着非常重要的防范和保障作用。与企业相比,国内大部分事业单位的资金来源为国家财政拨款,其经济业务较为单纯。近些年,事业单位内部控制体系不断规范。2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范(试行)》进一步提高了当前行政事业单位的内部管理水平。然而,事业单位内部控制制度还不够完善,一些单位的内部控制系统存在漏洞,这也导致近年来事业单位不断出现各种徇私舞弊、弄虚作假等现象。这些问题的不断凸显不仅影响了事业单位会计信息的准确性,限制了事业单位工作效率优化,也对经济社会整体发展产生了不良影响。中共中央、国务院2012年出台发布的《关于分类推进事业单位改革的指导意见》中,按照社会功能,将现有事业单位划分为从事生产经营活动、承担行政职能和从事公益服务这三个类别。其中,从事公益服务类别的事业单位又细分为公益一类和二类。在分类改革的新形势下,事业单位面临着执行效率、资源配置、风险评估等方面的诸多问题。同时,相比无经营收入、日常经费和服务性收入均纳入国家财政管理的公益一类事业单位而言,公益二类事业单位内部控制有其自身的特点和特殊性。在分类改革的背景下,研究如何通过完善内部控制来提高市场竞争力对公益二类事业单位显得十分必要。本文基于事业单位改革的政策背景和事业单位内部控制研究不足的理论背景,从当前分类改革的新形势下公益二类事业单位面临的突出的内部控制问题入手,突出研究公益二类事业单位内部控制的理论问题;以安徽省A地质队(公益二类事业单位)为案例研究对象,在真实剖析其相关会计信息资料的基础上,深入研究剖析其内部控制问题并进行优化方案设计。本文研究不仅进一步丰富和完善事业单位内部控制方面的理论研究丰富成果,同时对研究解决事业单位分类改革过程过程中出现的内部控制新情况、新问题,促进事业单位尤其是公益二类事业单位内部控制管理政策体系的协调配套、推进事业单位积极稳妥改革等方面提供一定的理论参考意义和现实借鉴。研究体系安排为五个主体部分。第一部分是绪论,主要有研究背景与意义、文献综述以及研究思路和方法;第二部分介绍事业单位内部控制的基本概念及其相关理论基础;第三、第四部分以A地质队为例,基于事业单位分类改革背景和A地质队内部控制现状,在分析A地质队内部控制现状及问题的基础上,提出优化方案及对策措施。最后是研究结论,指出本文的创新点、研究不足及研究展望。
